РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ
ЗАКОН
О НАЛОГАХ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
(в ред. Закона РФ от 22.12.1992 N 4178-1;
Федеральных законов от 11.08.1994 N 25-ФЗ,
от 27.01.1995 N 10-ФЗ, от 17.07.1999 N 168-ФЗ,
от 24.07.2002 N 110-ФЗ, от 22.08.2004 N 122-ФЗ,
от 05.04.2009 N 45-ФЗ, от 28.11.2009 N 283-ФЗ,
от 22.07.2010 N 167-ФЗ, от 27.07.2010 N 229-ФЗ)
Статья 1.
Плательщики налогов
(в ред. Федерального закона от
17.07.1999 N 168-ФЗ)
1. Плательщиками налогов на
имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица -
собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
2. Если имущество, признаваемое
объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких
физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается
каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. В
аналогичном порядке определяются налогоплательщики, если такое имущество находится
в общей долевой собственности физических лиц и предприятий (организаций).
3. Если имущество, признаваемое
объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких
физических лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового
обязательства.
(в ред. Федерального закона от
28.11.2009 N 283-ФЗ)
Статья 2.
Объекты налогообложения
(в ред. Федерального закона от
28.11.2009 N 283-ФЗ)
Объектами налогообложения
признаются следующие виды имущества:
1) жилой дом;
2) квартира;
3) комната;
4) дача;
5) гараж;
6) иное строение, помещение и
сооружение;
Действие положений пункта 7
статьи 2 (в редакции Федерального закона от 28.11.2009 N 283-ФЗ)
распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 года.
7) доля в праве общей
собственности на имущество, указанное в пунктах 1 - 6 настоящей статьи.
Статья 3.
Ставки налога
(в ред. Федерального закона от
17.07.1999 N 168-ФЗ)
1. Ставки налога
устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного
самоуправления (законами городов федерального значения Москвы и
Санкт-Петербурга) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости
объектов налогообложения. Представительные органы местного самоуправления
(законодательные (представительные) органы государственной власти городов
федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) могут определять
дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной
инвентаризационной стоимости и типа использования объекта налогообложения.
Ставки налога устанавливаются в следующих пределах:
Суммарная
инвентаризационная
стоимость объектов налогообложения |
Ставка
налога
|
До
300 000 рублей (включительно)
|
До
0,1 процента (включительно)
|
Свыше
300 000 рублей до 500 000
рублей (включительно) |
Свыше
0,1 до 0,3 процента
(включительно) |
Свыше
500 000 рублей
|
Свыше
0,3 до 2,0 процента
(включительно) |
(п. 1 в ред. Федерального закона
от 28.11.2009 N 283-ФЗ)
2. Исключен. - Федеральный закон
от 24.07.2002 N 110-ФЗ.
3. Налоги зачисляются в местный
бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.
Статья 4.
Льготы по налогам
1. От уплаты налогов на
имущество физических лиц освобождаются следующие категории граждан:
(в ред. Федерального закона от
11.08.1994 N 25-ФЗ)
Герои Советского Союза и Герои
Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;
(в ред. Федерального закона от
11.08.1994 N 25-ФЗ)
инвалиды I и II групп, инвалиды
с детства;
(в ред. Федерального закона от
11.08.1994 N 25-ФЗ)
участники гражданской и Великой
Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа
военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях,
входивших в состав действующей армии, и бывших партизан;
лица вольнонаемного состава
Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и
государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях,
штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой
Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в
обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на
льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;
(в ред. Федерального закона от
11.08.1994 N 25-ФЗ)
лица, имеющие право на
получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации от
15 мая 1991 года N 1244-1 "О социальной защите граждан, подвергшихся
воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", в
соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года N 175-ФЗ "О
социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию
радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк"
и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча";
(в ред. Федерального закона от
05.04.2009 N 45-ФЗ)
военнослужащие, а также
граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста
пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными
мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;
(абзац введен Федеральным законом
от 27.01.1995 N 10-ФЗ)
лица, принимавшие
непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях
ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на
средствах вооружения и военных объектах;
(абзац введен Федеральным законом
от 11.08.1994 N 25-ФЗ)
члены семей военнослужащих,
потерявших кормильца. Льгота членам семей военнослужащих, потерявших кормильца,
предоставляется на основании пенсионного удостоверения, в котором проставлен
штамп "вдова (вдовец, мать, отец) погибшего воина" или имеется соответствующая
запись, заверенная подписью руководителя учреждения, выдавшего пенсионное
удостоверение, и печатью этого учреждения. В случае, если указанные члены семей
не являются пенсионерами, льгота предоставляется им на основании справки о
гибели военнослужащего.
(абзац введен Федеральным законом
от 11.08.1994 N 25-ФЗ)
2. Налог на строения, помещения
и сооружения не уплачивается:
пенсионерами, получающими
пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством
Российской Федерации;
гражданами, уволенными с
военной службы или призывавшимися на военные сборы, выполнявшими
интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые
действия. Льгота предоставляется на основании свидетельства о праве на льготы и
справки, выданной районным военным комиссариатом, воинской частью, военным
учебным заведением, предприятием, учреждением или организацией Министерства
внутренних дел СССР или соответствующими органами Российской Федерации;
родителями и супругами
военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных
обязанностей. Льгота предоставляется им на основании справки о гибели
военнослужащего либо государственного служащего, выданной соответствующими
государственными органами. Супругам государственных служащих, погибших при
исполнении служебных обязанностей, льгота предоставляется только в том случае,
если они не вступили в повторный брак;
со специально оборудованных
сооружений, строений, помещений (включая жилье), принадлежащих деятелям
культуры, искусства и народным мастерам на праве собственности и используемых
исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также с жилой
площади, используемой для организации открытых для посещения негосударственных
музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры, - на период такого их
использования;
с расположенных на участках в
садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан жилого строения
жилой площадью до 50 квадратных метров и хозяйственных строений и сооружений
общей площадью до 50 квадратных метров.
(абзац введен Федеральным законом
от 17.07.1999 N 168-ФЗ)
(п. 2 в ред. Федерального закона
от 11.08.1994 N 25-ФЗ)
3. Исключен. - Федеральный
закон от 24.07.2002 N 110-ФЗ.
4. Органы местного
самоуправления имеют право устанавливать налоговые льготы по налогам,
установленным настоящим Законом, и основания для их использования
налогоплательщиками.
(п. 4 в ред. Федерального закона
от 22.08.2004 N 122-ФЗ)
Статья 5.
Порядок исчисления и уплаты налогов
1. Исчисление налогов
производится налоговыми органами.
(в ред. Федерального закона от
17.07.1999 N 168-ФЗ)
Лица, имеющие право на льготы,
указанные в статье 4 настоящего Закона, самостоятельно представляют необходимые
документы в налоговые органы.
(в ред. Федерального закона от
11.08.1994 N 25-ФЗ)
Действие положений пункта 2
статьи 5 (в редакции Федерального закона от 28.11.2009 N 283-ФЗ)
распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 года.
2. Налог исчисляется на
основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января
каждого года. Порядок расчета такой стоимости устанавливается федеральным
органом исполнительной власти, уполномоченным на осуществление функций по
нормативно-правовому регулированию в сфере ведения государственного кадастра
недвижимости, осуществления кадастрового учета и кадастровой деятельности.
(в ред. Федерального закона от
22.07.2010 N 167-ФЗ)
За имущество, признаваемое
объектом налогообложения, находящееся в общей долевой собственности нескольких
собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в
этом имуществе. В целях настоящего Закона инвентаризационная стоимость доли в
праве общей долевой собственности на указанное имущество определяется как
произведение инвентаризационной стоимости имущества и соответствующей доли.
В целях настоящего Закона
инвентаризационная стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения
и находящегося в общей совместной собственности нескольких собственников без
определения долей, определяется как часть инвентаризационной стоимости
указанного имущества, пропорциональная числу собственников данного имущества.
(п. 2 в ред. Федерального закона
от 28.11.2009 N 283-ФЗ)
3. Исключен. - Федеральный закон
от 24.07.2002 N 110-ФЗ.
4. Органы, осуществляющие
кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и
государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а
также органы, осуществляющие государственный технический учет, обязаны ежегодно
до 1 марта представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления
налогов, по состоянию на 1 января текущего года.
(в ред. Федерального закона от
22.07.2010 N 167-ФЗ)
Форма сведений, необходимых для
исчисления налогов, утверждается федеральным органом исполнительной власти,
уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Данные, необходимые для
исчисления налогов, представляются налоговым органам бесплатно.
(п. 4 в ред. Федерального закона
от 28.11.2009 N 283-ФЗ)
5. По новым строениям,
помещениям и сооружениям налог уплачивается с начала года, следующего за их
возведением или приобретением.
(в ред. Федерального закона от
24.07.2002 N 110-ФЗ)
Абзац исключен. - Федеральный
закон от 17.07.1999 N 168-ФЗ.
За строение, помещение и
сооружение, перешедшее по наследству, налог взимается с наследников с момента
открытия наследства.
В случае уничтожения, полного
разрушения строения, помещения, сооружения взимание налога прекращается начиная
с месяца, в котором они были уничтожены или полностью разрушены.
(в ред. Федерального закона от
24.07.2002 N 110-ФЗ)
6. При переходе права
собственности на строение, помещение, сооружение от одного собственника к
другому в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником
с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право
собственности на указанное имущество, а новым собственником - начиная с месяца,
в котором у последнего возникло право собственности.
(в ред. Федерального закона от
24.07.2002 N 110-ФЗ)
7. При возникновении права на
льготу в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в
котором возникло это право.
В случае несвоевременного
обращения за предоставлением льготы по уплате налогов перерасчет суммы налогов
производится не более чем за три года по письменному заявлению
налогоплательщика.
(абзац введен Федеральным законом
от 17.07.1999 N 168-ФЗ)
8. Налоговые уведомления об
уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки,
которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.
(в ред. Федеральных законов от
28.11.2009 N 283-ФЗ, от 27.07.2010 N 229-ФЗ)
9. Уплата налога производится
не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.
(п. 9 в ред. Федерального закона
от 27.07.2010 N 229-ФЗ)
10. Лица, своевременно не
привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года,
предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с
привлечением к уплате налога.
(в ред. Федерального закона от
28.11.2009 N 283-ФЗ)
11. Перерасчет суммы налога в
отношении лиц, которые обязаны уплачивать налог на основании налогового
уведомления, допускается не более чем за три года, предшествующих календарному
году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом суммы налога.
(п. 11 в ред. Федерального закона
от 28.11.2009 N 283-ФЗ)
12. Возврат (зачет) суммы
излишне уплаченного (взысканного) налога в связи с перерасчетом суммы налога
осуществляется за период такого перерасчета в порядке, установленном статьями
78 и 79 Налогового кодекса Российской Федерации.
(п. 12 введен Федеральным законом
от 28.11.2009 N 283-ФЗ)
Президент
Российской Федерации
Б.ЕЛЬЦИН
Москва, Дом Советов РСФСР
9 декабря 1991 года
N 2003-1
